Как предпринимателям заполнять налоговую декларацию

Государственная налоговая администрация Украины (ГНАУ), подготовила  методические рекомендации относительно определения и декларирования обязательств по налогу на доходы физических лиц предпринимателей на общей системе налогообложения за 2010 год в соответствии с Налоговым Кодексом. Они изложены в письме ГНАУ №3618/7/17-0417 от 09.02.2011, подписанном и.о. первого замглавы налоговой администрации Сергеем Лекарем.

Кому и по какой форме подается декларация

Предприниматели подают декларацию в орган государственной налоговой службы по месту своего налогового адреса в сроки, определенные пп.49.18.5 Налогового кодекса, и отмечают в ней авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц на текущий 2011 год.

Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется налогоплательщиком самостоятельно (пп.177.5.3) согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц и суммы платы за торговый патент на основании документального подтверждения факта их оплаты.

При этом, Кодекс предусматривает, что до определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародования, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения (п.46.6 ст.46 Кодекса).

Таким образом, для отображения результатов деятельности за 2010 год физические лица - предприниматели в декларации (форма №1, приложение № 1 к Инструкции о подоходном налоге с граждан) заполняют пункт 1.3 раздела 1 декларации, в котором указывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Отметим, что в следующем году форма может изменится – в соответствии с п.179.9 будет устанавливается Минфином.

Что меняется в заполнении

В то же время налоговики отмечают, что  глава 3 упомянутой формы №1 не содержит специальных граф по отражению самостоятельно определенного предпринимателем налогового обязательства  за отчетный период и авансовых платежей на следующий год.

Для обеспечения выполнения требований НК в пункте 3.1. Раздела 3 декларации налогоплательщики, по рекомендации ГНАУ, отмечают чистый налогооблагаемый доход за отчетный 2010 год и окончательную сумму налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате (возврату), с учетом уплаченных в течение года авансовых платежей и суммы платы за торговый патент.

В случае, если по результатам отчетного года сумма налога подлежит уплате, то она отображается со знаком "+" (например НДФЛ: +1000 грн), а если подлежит возврату - со знаком "-" (например НДФЛ:-800грн).

В пункте 3.2 раздела 3 декларации отражается ожидаемый доход на 2011 год и сумма авансовых платежей с разбивкой по срокам уплаты, определенных пп.177.5.1 (до 15 марта, до 15 мая, до 15августа, до 15 ноября).

Физлица-предприниматели, зарегистрированные в течение текущего года, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую или те, кто до вступления в силу Налогового кодекса платил фиксированный налог и в соответствии с пп.177.5.2 подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата деятельность или осуществлен переход на общую систему налогообложения, отражают самостоятельно рассчитанные авансовые платежи в аналогичном порядке.