Четыре главных налоговых тренда сегодняшнего дня

В последние годы украинские компании постоянно сталкиваются с проблемой радикального изменения налогового законодательства. Очень часто такие изменения происходят в короткие сроки, что не дает возможности налогоплательщикам комфортно адаптироваться к новым правилам игры. "Осведомлен — значит вооружен", гласит народная мудрость, поэтому не лишним будет разобраться в текущих трендах.

Украина присоединилась к плану BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения в 2017 году. В рамках BEPS предусмотрены конкретные шаги, направленные на то, чтобы положить конец агрессивному налоговому планированию. Изменения в том числе касаются следующих сфер налогообложения.

Трансфертное ценообразование

С 1 января 2019 года обновились правила трансфертного ценообразования. Теперь операции между постоянным представительством и материнской компанией признаются контролируемыми, если сумма таких операций превышает 10 млн грн. Кроме того, для обоснования контролируемых операций необходимо будет доказывать реальность осуществления сделки, таким образом законодательно закреплен принцип превалирования сути над формой.

Одно из запланированных изменений — Country-by-Country Report (CbCR). Этот документ позволит налоговым органам разных стран получать информацию о деятельности группы компаний относительно каждой юрисдикции, где она присуствует. Country-by-Country Report предполагает раскрытие транснациональными компаниями детализированной информации о ключевых операциях, механизмах распределения финансовых потоков в группе и ключевых функциях компаний группы. 

Автоматический обмен информацией

Украина еще не присоединилась к автоматическому обмену информацией согласно международному стандарту CRS (Common Reporting Standard), хотя и декларирует такие намерения.

Для участия в автоматическом обмене Украина должна подписать многостороннее соглашение ОЭСР о сотрудничестве между компетентными органами по вопросам автоматического обмена информацией. Также необходимо гарантировать надежность хранения информации, полученной в рамках обмена.

После присоединения к CRS Украина будет обмениваться данными о банковских счетах физических лиц и корпоративных счетах компаний, трастов и частных фондов. При этом  информацию в рамках CRS направляют в страну налогового резидентства владельца такого счета.

Важным условием для применения механизма обмена информацией в рамках CRS является институт налогового резидентства физического лица или компании, ведь налоговое резидентство может отличаться от гражданства физического лица или юрисдикции регистрации компании.

КИК

Также планируется введение в Украине правил контролируемых иностранных компаний (КИК). Предполагается, что налоговые резиденты Украины должны будут декларировать участие в иностранных компаниях и уплачивать налоги. 

Конвенция MLI

Украина подписала в 2018 году Многостороннюю конвенцию MLI (Multilateral Instrument). Она предполагает одновременное внесение изменений в действующие Конвенции об избежании двойного налогообложения по принципу взаимности (изменения коснутся соглашений с теми странами, которые внесены в перечень Украины и которые внесли Украину в список при подписании Конвенции).