Чистосердечное признание

Начиная с 2016 года количество украинцев, обязанных декларировать свои доходы, может увеличиться в разы за счет внедрения новых правил, определяющих, кто должен подавать соответствующие отчеты в налоговую. Такие предложения содержатся в "Концепции реформы декларирования доходов граждан", которую разработали в Миндоходов и выставили на всеобщее обсуждение на сайте ведомства. Это еще не законопроект, а пока лишь своего рода "дорожная карта" борьбы с теневыми доходами ради увеличения поступлений в бюджет. Ранее глава ведомства Александр Клименко заявлял, что введение обязательного всеобщего декларирования позволит привлечь в бюджет дополнительно 20-25 млрд. грн. Проект реформы, как утверждают налоговики, базируется на мировом опыте уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В частности, таких стран, как США, Канада, Германия, Франция. Впрочем, ключевым моментом реформы является вовсе не улучшение процедуры администрирования НДФЛ. Введение всеобщего декларирования доходов и имущества необходимо, чтобы впоследствии можно было применять косвенные методы налогообложения (сравнение заявленных доходов и фактических расходов, в том числе на приобретение зарегистрированного имущества). Без этого реформа вряд ли будет эффективной.

Этапы внедрения

Один из вопросов, подлежащих обсуждению, — пределы "всеобщности" декларирования. Прежде всего потому, что обработать данные всех "44,5 млн. физлиц-плательщиков, зарегистрированных в Украине", как значится в пояснительной записке, у налоговой просто не хватит ресурсов. Для сравнения: в прошлом году о своих доходах отчитались всего 665 тыс. человек. Поэтому на первом этапе налоговики намерены сосредоточиться только на состоятельных гражданах. Предлагается даже создать в центральном аппарате Миндоходов спецподразделение для "целенаправленной работы с богатыми людьми".

В министерстве полагают, что в первое время обязательное декларирование будет распространяться на украинцев, чей годовой заработок превышает 120 минимальных зарплат. При нынешней ее величине в 1301 грн. это дает нижнюю планку в 156,12 тыс. грн. Другими словами, обязательный отчет в налоговую должны подавать те, чей месячный доход превышает 13 тыс. грн.

Причем сумма может состоять не только из заработной платы, но и из финансовых обязательств, например — банковского кредита. Это не имеет прямого отношения к налогообложению доходов, зато, по логике налоговиков, свидетельствует о наличии ресурсов для приобретения тех или иных дорогостоящих объектов. "Это возможность "малой кровью" получить данные о реальных финансовых возможностях декларанта", — поясняет Евгений Тимошенко, руководитель департамента риск-менеджмента международной юридической фирмы Integrites. Ведь при одобрении кредита заемщик раскрыл банку реальный уровень дохода.

Отражение кредитов в декларациях необходимо налоговикам, поскольку концепция предусматривает сопоставление доходов и расходов граждан, чтобы выявить скрытые доходы. И доначислить налоги на них, если размер "расхождения" между официальным доходом и расходами превысит 1200 налогонеоблагаемых минимумов (20,4 тыс. грн.). "Сумма такого расхождения будет облагаться налогом по общей ставке 15% или 17%", — поясняет Ирина Павлюк, юрист АК "Коннов и Созановский". Хотя сама по себе формулировка "косвенных методов налогообложения" в документе отсутствует.

Декларации придется подавать и тем, чье имущество в сумме стоит свыше 1200 минимальных зарплат, или 1,56 млн. грн. Кстати, в налоговой не скрывают, что указанные пороги могут быть пересмотрены как в большую, так и в меньшую сторону. Но это не меняет главного — со временем новые правила почти наверняка распространятся на большую часть плательщиков. Правда, пока непонятно — как именно.

Сдать имущество

Собственно, данная концепция — это скорее рамочное описание процедуры декларирования недвижимости, денег и источников дохода теми, кого назначат главными наполнителями бюджета (о прямой зависимости бюджетных поступлений от НДФЛ и НДС ("Инвестгазета" №1-2, 2004 г.). Любопытно, что владельцы одной небольшой квартиры, дома, земельного участка, машины с двигателем объемом до 2,5 л и катера или яхты длиной до 7,5 м могут ничего не декларировать — вне зависимости от того, сколько в совокупности стоит их добро (см. "Кто не сдается"). Иными словами, владеть имуществом стоимостью в миллионы и не декларировать его — можно. Главное, чтобы оно было компактным, в одном экземпляре,
а официальные доходы не пересекали установленных границ.

Всем остальным, кроме декларации о доходах, придется подать так называемую "разовую форму", где надо указать все имущество, подлежащее госрегистрации. По сути — это отчет обо всех активах, которыми владеет физлицо (как в Украине, так и за границей).

Активы, которыми физлицо владеет на начало первого года декларирования, будут восприниматься контролирующим органом как данность — их стоимость, указанная в декларации, не может быть в дальнейшем использована для применения косвенных методов определения доходов. "Эта инициатива будет наиболее интересна представителям зажиточной части населения, которым было бы затруднительно объяснить происхождение своего имущества (например, чиновникам)", — считает Алексей Хомяков, советник ЮФ "Астерс".

По мнению Леонида Рубаненко, президента Союза налоговых консультантов Украины, это логичное действие при применении подобных норм впервые. "Вам дают возможность в будущем платить только за то, на что тратятся ваши доходы в условиях действия нового налогового порядка. То есть отчитываться надо будет за вновь появившееся имущество, где и из каких источников взяли на него средства", — говорит эксперт.

Цель и результат

Поскольку все дорогостоящее имущество (недвижимость, автомобили, плавсредства, акции и т.п.) зафиксировано в соответствующих реестрах, его придется вносить в "разовую форму". Соответственно, в будущем при покупке любого подобного имущества или акций придется показывать и источники средств, которые автоматически подпадают под налогообложение.Иначе в ход пойдут косвенные методы определения доходов. "Разовая декларация и непрямые методы — это ключевые моменты концепции налоговой реформы", — говорит Владимир Котенко, партнер, руководитель налогово-юридической практики EY в Украине.

При этом разовая декларация призвана определить нулевой уровень для будущих сравнений прироста или убывания имущества при сравнении наличных активов у граждан и средств для их покупки. Единствен-ный пока неучтенный момент — наличные сбережения.

Обнаружение теневых доходов населения (зарплата в конвертах, доходы от сдачи квартир в аренду, доходы от нелегальной деятельности и др.) косвенными методами может позволить существенно увеличить поступления в бюджет даже без повышения ставок налога.Как поясняет Алексей Хомяков, привыявлении несоответствий фиска-лы будут исходить из того, что доходы лица были не ниже, чем необходимо для приобретения такого имущества и погашения кредитов, и проводить соответствующие доначисления. А выявлять таковых декларантов для проведения плановых налоговых проверок, по мнению Романа Блажко из ЮФ "Лавринович и Партнеры", поможет автоматическая система отбора, которую налоговики также планируют внедрить. Правда, о механизмах отбора таких декларантов пока ничего не известно.