Вместо офшора: Наиболее выгодные с точки зрения налогов страны Европы

Відкрийте нові горизонти для вашого бізнесу: стратегії зростання від ПриватБанку, Atmosfera, ALVIVA GROUP, Bunny Academy та понад 90 лідерів галузі.

12 грудня на GET Business Festival дізнайтесь, як оптимізувати комунікації, впроваджувати ІТ-рішення та залучати інвестиції для зростання бізнесу.

Забронировать участие

В связи с усилением налоговой нагрузки и снижением дерегуляции в украинском бизнесе, многие предприниматели всерьез начали задумываться о регистрации компании за рубежом в странах с низким налогообложением или его отсутствием, или в странах, которые имеют упрощенную и лояльную для бизнеса законодательную базу, а соответственно, и оптимальное налогообложение.

Наиболее выгодны нерезидентные компании для:

• минимизации налогообложения, а именно: снижение базы налогообложения путем использования в качестве посредника в торговле нерезидентной компании; вывод прибыли из стран с высокими налогами в безналоговые территории; приобретение собственности от имени нерезидентной компании, что позволяет значительно сэкономить на налоге на прибыль и капитал;
• защиты активов — ведь многие нерезидентные компании юридически регистрируются на основе принципа ограниченной ответственности. Таким образом, компания не отвечает своими активами по обязательствам своих владельцев. Соответственно, выводя активы за рубеж, владелец этих активов может быть более уверен в их защищенности;
• сохранение конфиденциальности благодаря более защищенной, нежели в Украине, системе раскрытия информации о владельцах или акционерах нерезидентной компании, поскольку такая информация обычно может быть выдана по приговору международного или местного суда. Таким образом, получить информацию о фактических владельцах нерезидентной компании достаточно сложно;
• безопасного хранения своих средств, а именно размещения денег в безопасном и надежном международном банке, не боясь введения в него временной администрации, круглосуточно иметь к ним немедленный доступ, свободно распоряжаться ими и свободно их перемещать;
• защиты вашего украинского бизнеса путем участия нерезидентной компании в качестве посредника между вашей местной компанией и международным партнером с целью минимизации налогов, упрощения документооборота, ускорения финансовых потоков и защиты от произвола контролирующих органов;
• импорт основных средств, например, при необходимости закупки за рубежом оборудования и отсутствии желания платить завышенные таможенные пошлины и НДС, можно приобрести это оборудование на нерезидентную компанию и внести это оборудование как уставной фонд в совместное предприятие.

Необходимо отметить, что нюансов регистрации нерезидентной компании достаточно много, начиная от того, кто будет собственником компании, выбора ее организационно-правовой формы, видов деятельности, цели открытия компании, обеспечения ее работы (офис, банковские счета, бухгалтерское, юридическое сопровождение, отчетность и т.д.) и множества других, возникающих в процессе открытия компании, вопросов.

Украинский рынок предоставления услуг в области регистрации компаний в иностранных юрисдикциях насыщен предложениями по открытию оффшорных и других нерезидентных компаний. Однако перед обращением в такую компанию необходимо примерно понимать, в какой юрисдикции вы хотели бы зарегистрировать фирму, для чего достаточно понимать преимущества конкретной юрисдикции и особенности налогообложения.

Наиболее бизнес-привлекательными для украинских компаний являются следующие страны: Эстония, Польши, Литва, Латвия, Словакия, Чехия, Венгрия.

Эстония

Преимущества:

• налог на прибыль — нулевой;
• отсутствие транспортного налога;
• отсутствие "скрытых" налогов;
• адекватные цены на приобретение и сопровождение бизнеса;
• возможность получения ВАТ-номера;
• русскоязычная и англоязычная оперативная поддержка;
• государственные органы работают с русскоязычными представителями;
• большинство банков имеют службу поддержки на русском и английском языках;
• развитый интернет-банкинг и возможность управлять счетами фирмы в Эстонии из любого места, где есть интернет;
• низкие тарифы банков на международные перечисления денежных средств;
• возможность использования маркировки на товарах "сделано в ЕС";
• получение временного ВНЖ в Эстонии;
• есть возможность открывать европейские филиалы компании;
• оформление бизнес-виз для длительного пребывания на территории стран Шенгенского соглашения;
• возможность дистанционно управлять фирмой, без посещения Эстонии;
• возможность компании существовать без штата работников и выплаты зарплаты.

Налогообложение:

Нет налога на нераспределенную прибыль — если эстонская компания получила прибыль от ведения своей хозяйственной деятельности, то налог на прибыль уплачивается только тогда, когда компания решила распределить дивиденды своим собственникам. Если же дивиденды не распределяются, а прибыль остается в распоряжении компании (хранится на счетах или реинвестируется), в таком случае налог на прибыль не уплачивается. Ставка корпоративного налога на распределенную прибыль составляет 21%.

Ставка НДС в Эстонии составляет 20%, на определенные товары и услуги распространяется ставка 9% и 0%.

Дивиденды — 0%, за исключением выплат из оффшоров — 21%. Проценты частного лица — 21%, за исключением процентов с вкладов в банках ЕС и реинвестированного дохода на счете ценных бумаг — 0%.

Польша

Преимущества:

• беспроблемная работа с любыми европейским компаниями. При использовании уникального VAT-номера;
• распространено активное использование схем с импортом;
• нет ограничений на ведение хозяйственной деятельности;
• учредитель без проблем получает ВНЖ в Польше, а со временем и гражданство.
• открыть фирму в Польше просто, невысокие расходы на регистрацию компании и ведение бизнеса, помощь в подборе директора компании и работников, юридический адрес, услуги бухгалтера;
• отсутствие социальных и языковых препятствий для ведения бизнеса;
• невысокий первоначальный уставной капитал;
• возможность находиться на территории Европейского Союза столько, сколько необходимо.

Налогообложение:

Польша является полноналоговой юрисдикцией. Компании здесь обязаны платить налог на прибыль (19%), налог на добавленную стоимость (22% основная ставка), налог на начисление заработной платы (в зависимости от суммы начисления).

Литва

Преимущества:

• недорогая рабочая сила, аренда, низкие налоговые ставки (относительно крупных европейских стран);
• возможность выхода на рынок Европы из Литвы;
• "политика четырех языков", которая проводится государством: вас скорее всего поймут на литовском, русском, английском, часто еще и на польском;
• поддержка бизнеса со стороны государства для иностранных граждан: помощь в открытии бизнеса в Литве;
• удобный механизм отношений с государственными структурами;
• литовское правительство оперативно реагирует на потребности населения. Большинство государственных услуг доступно через онлайн-сервисы и их используют 99% предпринимателей. Литва стоит на первом месте в Европе по использованию государственных онлайн-сервисов, поэтому здесь все решается оперативно;
• быстрый интернет и развитые ИКТ во всех сферах. Литва гордится самым быстрым в мире публичным Wi-Fi;
• небольшое количество игроков на рынке, возможность для тесного общения и взаимодействия;
• большое количество двусторонних соглашений (50);
• личность бенефициара не раскрывается в Реестре предприятий и третьим лицам;
• отсутствие в черных списках ОЭСР, FATF, Минфина;
• отсутствие валютного контроля;
• благоприятная среда для малого бизнеса, например, IT-стартапов;
• возможность регистрации малых предприятий, для которых предусмотрен налог 5%;
• возможность выплаты дивидендов без налога в любую юрисдикцию при соблюдении ряда условий;
• наличие свободных экономических зон (Клайпеда и Каунас).

Налогообложение:

Налог на прибыль — 15% (доходы минус расходы).

Льготная ставка в 5% (доходы минус расходы) предусмотрена для компаний, имеющих не больше 10 сотрудников (трудоустроенных), и доход компании составит 145 тысяч евро.

Налог на дивиденды 15% при достижении уровня общего дохода (накопительным способом) в 29 тысяч евро в год. Каждый месяц об уплате НДС необходимо отчитываться и перечислять налог в бюджет. Ставка НДС — 21%. Производя экспортные операции, возможен возврат уплаченного НДС.

Латвия

Преимущества:

• несложная процедура учреждения — чтобы зарегистрировать компанию, не нужно ехать в Латвию;
• в Латвии компания может находиться в полном владении иностранцев и ею легко управлять;
• нет необходимости в назначении местного директора — открыть фирму в Латвии может и нерезидент (юридические или физлицо);
• небольшой размер уставного капитала;
• регистрация предприятий в Латвии предоставляет возможность организовать партнерский бизнес, а партнеры рискуют только паями в уставном капитале, а не всем имуществом;
• компания может перестроиться в акционерное общество, слиться с другой или выделить дочернюю.

Налогообложение:

Налог на прибыль — 15%. НДС, если проводятся торговые сделки на территории Латвии, — 20%, на территории любой другой европейской страны — 0%. НДС, если услуги предоставляются в Евросоюзе, — 0%.

Если проводится оплата платежей в сторону юрисдикции, которая находится в черном списке, — 15%.

Для микропредприятий в Латвии предусмотрен налог с оборота денежных средств — 9%.

Словакия

Преимущества:

• Словакия имеет очень хорошую репутацию, а также стабильную экономику государства;
• невысокая цена регистрации компании;
• финансовая отчетность достаточно простая;
• если вы хотите открыть или купить компанию в Словакия, то можете быть уверены, что процедура не займет много времени;
• компании освобождаются от многих налогов;
• недорогая и продуктивная рабочая сила;
• договоры об отсутствии двойного налогового обложения с 67 странами;
• беспрепятственное курсирование по странам Шенгена;
• возможность в короткие сроки получить ВНЖ и гражданство;
• защита инвестиций.

Налогообложение:

Основной налоговой ставкой являются 22% налога на прибыль. Уплачивается НДС — по базовой ставке в 20% и пониженной в 10%. Дивиденды в Словакии не подлежат налогообложению.

Инвесторам-нерезидентам в ряде случаев предоставляются налоговые льготы при уплате корпоративного налога, выплачиваются денежные субсидии и возмещение при открытии рабочих мест для местного населения. Наличие и объем инвестиционного стимулирования определяется уровнем развития конкретного региона (в Братиславе, например, рассчитывать на них не приходится), уровнем безработицы в нем и объемом вложений инвестора. Для поддержки инвестиций в Словакии создано специализированное Агентство по развитию инвестиций и торговли.

Чехия

Преимущества:

• отсутствие двойного налогообложения со многими странами мира;
• регистрирующие органы не проявляют интереса к бизнес-планам предпринимателей;
• бухгалтерский отчет предоставляется 1 раз в год;
• удобное географическое расположение;
• уставный капитал в ООО составляет 1 крону;
• не существует валютного контроля;
• единство прав иностранных физических и юрлиц с гражданами Чехии при регистрации компаний;
• доступ к рынкам всех стран Евросоюза при ведении международной торговли;
• возможность после регистрации бизнеса приобрести недвижимость (в том числе и коммерческую) и землю в Чехии;
• получение бизнес-визы сроком на год с возможностью ее продления в течение 5 лет, а впоследствии, при выполнении ряда вполне реальных требований, получение ПМЖ Чехии и гражданства республики.

Налогообложение:

Налог на прибыль. Налог на прибыль уплачивается всеми резидентными компаниями с их общемирового дохода и прироста капитала и оценивается на базе годовой чистой прибыли компании за минусом подлежащих вычету расходов. Нерезидентные компании уплачивают налоги с дохода, полученного в Чехии. С 1 января 2011 года стандартная ставка налога на прибыль составляет 19%, сниженная ставка 5% применяется к доходу от инвестирования и пенсионных фондов. Инвестиционный доход, полученный чешскими компаниями из-за границы, составляет отдельную налоговую базу, налоговая ставка — 15%. Налоговая ставка для иностранных и отечественных инвесторов не отличается.

НДС взимается с поставки большинства товаров и предоставления услуг по стандартной ставке 20%. Сниженная ставка 10% применяется к определенным товарам и услугам.

Венгрия

Преимущества:

• удобное геополитическое расположение Венгрии, членство в ЕС и ее транспортная доступность — ощутимые преимущества для бизнеса;
• простота и отсутствие больших временных затрат на регистрацию компании (не больше 5 дней);
• для регистрации компании достаточно одного учредителя и директора, учредитель может быть как физическим, так и юридическим лицом;
• оптимальная налоговая система: дивиденды и роялти не облагаются налогом;
• конфиденциальность, поскольку личные данные бенефициара имеют закрытый доступ, что обеспечивает анонимность и дополнительную надежность для фактического собственника бизнеса при использовании номинального директора;
• мобильность — управление компанией не требует фактического местонахождения в стране;
• отсутствие требований по назначению резидентов в качестве учредителей и директоров;
• стабильность экономики и банковского сектора.

Налогообложение:

Минимальна ставка налога на прибыль для юрлиц- 10.00%. Нет налога на прирост капитала. Нет валютного контроля. Налог на прибыль юридических лиц (детали): 20%, включающие "стандартную" ставку налогообложения прибыли юридических лиц в 16% и добавочный налог — 4%.

Как выбрать юрисдикцию

При рассмотрении общих позиций налогообложения необходимо учитывать, что ГФСУ на основании информации, полученной от Министерства иностранных дел, обнародовала перечень стран, с которыми по состоянию на 01.01.2015 г. вступили в силу международные договоры об избежании двойного налогообложения.

Напомним, общие нормы об устранении двойного налогообложения предусмотрены ст. 13 Налогового кодекса, а его ст. 103 содержит порядок применения международного договора Украины об избежании двойного налогообложения в отношении освобождения от налогообложения доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины.

Право на уменьшение суммы годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за рубежом, для юридических и физических лиц — резидентов предусмотрено п. 161.7 и пп. 170.11.2 НКУ.
Достаточно жесткое законодательство Украины рассматривает создание компаний за рубежом как внесение инвестиций за границу, подлежащее лицензированию.

Порядок получения лицензии НБУ и перечень необходимых документов предусмотрен в Инструкции НБУ "О порядке выдачи индивидуальных лицензий на осуществление инвестиций за границу".

Недавно процесс был упрощен благодаря постановлению НБУ № 14 от 23.02.2017 года — украинцам разрешено распоряжаться полученными за рубежом средствами без индивидуальных лицензий НБУ: размещать их на счетах в зарубежных банках либо инвестировать. Нововведение позволяет резидентам Украины размещать на зарубежных счетах средства, заработанные ими за пределами Украины в качестве заработной платы, стипендий, дивидендов и т.д.

Помимо этого, теперь физлица смогут проводить инвестирование с зарубежных счетов, реинвестировать средства за пределами Украины, осуществлять торговлю финансовыми инструментами на иностранных биржах и тому подобное.

В то же время, для таких операций со средствами, которые находятся в Украине, индивидуальные лицензии НБУ понадобятся, как и раньше. Получение соответствующей лицензии достаточно трудоемкий и затратный процесс, поэтому многие используют номинальный сервис с целью сохранения анонимности и обхода требований по резидентности директора или акционера.

Номинальный сервис — это назначение на официальные должности в компании (директор, президент) или в качестве акционеров компании номинальных физических или юридических лиц.

Для того, чтобы обезопасить себя, как собственника, от действий номинального акционера/директора, стороны обычно подписывают пакет документов, в основе состоящий из:

- трастового соглашения, согласно которому номинальный акционер передает фактическому владельцу право получать доход от деятельности компании, право голоса при решении вопросов деятельности компании, право распоряжаться долей в уставном капитале компании. Согласно данному документу номинальный акционер не вправе совершать каких-либо действий с акциями и участвовать в деятельности компании без письменного указания фактического владельца;
- Indemnity letter — гарантийного письма, что освобождает от материальной ответственности номинального директора;
- Director resignation letter — документа с открытой датой об увольнении директора. Этот документ позволяет контролировать номинального директора и отправить его в отставку в любой момент.

В случае если вы не против того, чтобы стать владельцем уже зарегистрированной компании, вы можете приобрести такую компанию по договору купли-продажи корпоративных прав, который поможет оформить юридическая компания.

Можно также воспользоваться вариантом приобретения уже зарегистрированной компании по договору дарения.
95% получателей компаний пользуются именно таким способом.

Подводя итог, необходимо отметить, что на данный момент открытие нерезидентных компаний чрезвычайно актуальный шаг, поскольку на данном этапе экономического развития украинский бизнес как никогда нуждается в выходе на новые рынки, освоении новых механизмов работы, интеграции в международную торговлю и достижении максимального экономического эффекта.