В Украину пришел давний мировой тренд — прозрачность ведения международного бизнеса. Классические офшорные юрисдикции уже не в моде, а обширное применение Единого Стандарта Отчетности (CRS), плана BEPS и концепции "достаточного присутствия" (substance) требует от бизнеса тщательного подхода к выбору нерезидентных компаний. Предприниматели обращаются к налоговым юрисдикциям с хорошей репутацией, которые позволяют использовать для платежей местные банки. Таких юрисдикций не так много. Грузия — одна из них.
В рейтинге DoingBusiness Грузия занимает 16 место в мире по легкости ведения бизнеса. В стране отсутствуют валютные ограничения, созданы удобные налоговые режимы и нет ограничений на получение займов от иностранных банков. Грузинские и иностранные компании со счетами в местных банках могут продавать и покупать иностранную валюту без ограничений. Каковы же основные аспекты ведения бизнеса в этой стране и что здесь так привлекает предпринимателей?
В Грузии, как и в Украине, самая распространенная форма компании — "общество с ограниченной ответственностью".
Нет никаких требований в отношении размера и последующего формирования уставного капитала. Учреждать компании могут иностранные физические и юридические лица без ограничений. Директор, который также может быть иностранцем, несет юридическую ответственность за деятельность предприятия. Номинального сервиса как такового нет. Для связи с местными органами лучше нанять местного директора, владеющего грузинским языком. Если учредитель — нерезидент Грузии, удобно, когда директоров двое: один местный, второй — нерезидент. Также иностранный директор может исполнять свои функции и за пределами Грузии, что не будет влиять на признание грузинской компании налоговым резидентом Грузии. Информация об учредителях и директорах грузинских компании открыта.
Тем не менее реестра бенефициаров в Грузии нет.
Еще одно преимущество работы в Грузии — местные банки позволяют удаленно управлять счетом, признают аккредитивы и инкассо, если в договоре четко прописаны условия осуществления оплаты, и есть ссылка на международные нормы. При этом банки проводят также международные платежи, в том числе в валюте — без каких-либо сложностей. Банковский мониторинг в Грузии умеренный.
Как платить налоги и как отчитываться?
Грузия — налоговая юрисдикция, что предполагает обязательства компаний вести бухгалтерский учет и подавать отчетность в налоговые органы. В стране действует нулевая ставка налога на нераспределенную прибыль компаний. Налог при распределении прибыли (в т.ч. выплата дивидендов) составляет 15%, НДС — 18%.
Грузия подписала со многими странами договоры об избежании двойного налогообложения, в том числе в 1999 году с Украиной. Согласно Конвенции с Украиной, от налога на репатриацию освобождается стоимость международной перевозки морским, автомобильным, железнодорожным и воздушным транспортом. Конвенция охватывает все виды транспорта, за исключением речного.
Недавними изменениями в Налоговый кодекс Грузии предусмотрена нулевая ставка налога на нераспределенную (реинвестированную) прибыль компаний-резидентов. Таким образом, в стране внедрена "эстонская модель налогообложения", по которой облагается налогом только распределенная прибыль.
В Налоговый Кодекс были внесены новые статьи с подробным описанием понятий "распределенная прибыль" и "понесенные расходы/выплаты, не связанные с экономической деятельностью". Распределенная прибыль — это прибыль, распределяемая предприятием между его учредителями в виде дивидендов, денежной или не денежной форме.
Так, например, к объектам налогообложения компаний-резидентов отнесены понесенные расходы или другие выплаты, не связанные с экономической деятельностью, безвозмездные поставки товаров/оказание услуг или (и) передача денежных средств, понесенные представительские расходы в размере, превышающем предельный размер, установленный Налоговым Кодексом.
Выплаты/понесенные расходы будут отнесены к объектам налогообложения компаний-нерезидентов, если они будут осуществлять деятельность в Грузии посредством постоянного представительства.
Специальные налоговые режимы
В Грузии есть отдельные налоговые преимущества и льготы для компаний со специальными статусами. Например, компании со статусом специальной торговой компании (далее — СТК) или компании свободной индустриальной зоны (СИЗ) освобождаются от налога на прибыль и НДС при соблюдении определенных условий.
СТК может осуществлять поставку, реэкспорт товаров, покупку импортных товаров по цене не ниже таможенной стоимости у компаний, которые не являются СТК для целей реэкспорта или поставки. У СТК — нулевая ставка НДС, налога на прибыль и налога на импорт.
СИЗ может осуществлять все виды деятельности, разрешенные для обычных компаний, кроме некоторых исключений. СИЗ нельзя предоставлять услуги грузинским налогоплательщикам (кроме зарегистрированных в СИЗ) а также, за некоторым исключением, нельзя приобретать услуги у грузинских налогоплательщиков (кроме зарегистрированных в СИЗ). У СИЗ — нулевая ставка налога на прибыль, НДС (при поставках, не выходящих за рамки СИЗ) и налога на импорт товаров в Грузию (для товаров, произведенных в СИЗ).
Г рузинские компании могут стать удобным инструментом ведения бизнеса в современных условиях. Причем, относительно других налоговых юрисдикций, они недороги и удобны в обслуживании.