Плюсы и минусы давальческого сырья

Многие отечественные предприятия и даже целые отрасли в Украине работают по давальческим схемам. Ярким примером этого служат легкая промышленность и нефтепереработка. Применение давальческих схем является частью финансового менеджмента и порой — единственным выходом для предприятия, чтобы выжить. С другой стороны, внедрение таких схем во внешнеэкономических отношениях приводит к недопоступлениям в бюджет

Существует критическая доля использования давальческого сырья. Давальческие схемы не желательны, если предприятие стабильно работает, недостатка в оборотных средствах не имеет, проблемы со снабжением и сбытом продукции отсутствуют. И наоборот, давальческие схемы оправданны, если у предприятия возникают значительные проблемы со сбытом готовой продукции

Справка. За первое полугодие этого года в Украину поступило иностранное давальческое сырье на сумму $507,3 млн., или 6,8% от общего импорта. За этот период в Украину импортировано готовой продукции, которая изготовлена из давальческого сырья, на сумму $39,6 млн., или 0,5% от общего импорта.

На днях Верховная Рада лишила налоговых льгот иностранных импортеров, приняв Закон "Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономической деятельности". Он предусматривает отмену льгот импортерам, которые поставляют давальческое сырье украинским компаниям и вывозят готовую продукцию за пределы Украины. Украинские производители и посредники должны будут платить налоги на средства, зачисленные на их счет после реализации иностранным партнером готовой продукции. Закон аннулирует ранее существовавшую норму, требовавшую вывозить из Украины продукцию, изготовленную из давальческого сырья, а также запрещает иностранным партнерам покупать у украинских компаний давальческое сырье за гривни. Вместе с тем, правительство может самостоятельно ограничивать или запрещать ввоз определенных видов давальческого сырья, а также лимитировать реализацию готовой продукции. Если Президент Леонид Кучма подпишет этот закон, он вступит в силу 1 января 2002 года.
Напомним, что закон об операциях с давальческим сырьем, принятый еще в 1995 году, предоставлял льготы при импорте готовой продукции по давальческой схеме. В структуре экспортного давальческого сырья ранее доминировали семена масличных культур, алюминий и продукция из него, медь и кожсырье. Давальческие схемы позволяли экспортерам уменьшить налоги. А импорт состоит в основном из нефти и нефтепродуктов, руды, черных металлов, химических штапельных волокон и нитей из волокон.

Если предприятие прибыльно — толлинг не нужен

Давальческие схемы, а также толлинг хорошо прижились в Украине. Государство часто недополучает налогов, а сами производители — прибылей. Большая часть прибыли оседает на счетах посредников. Вместе с тем, сегодня уже сами посредники стали собственниками большинства производителей. Финансовые аналитики оперируют данными по взаимосвязи между увеличением доли давальческого сырья и уменьшением чистой прибыли самих производителей.
Давальческие схемы имеют и свои плюсы. Схема производства на давальческом сырье — это производственная деятельность, связанная с переработкой на условиях договора подряда из сырья заказчика с передачей ему готовой продукции. Очень близок к давальческой схеме толлинг — деятельность, связанная с переработкой ввозимого из-за рубежа сырья, принадлежащего на правах собственности иностранному партнеру по бизнесу, с последующим вывозом готовой продукции. Ввиду принципиальной близости данные схемы производства часто смешивают. Но в целом понятие "схема производства на давальческом сырье" несколько более широкое, чем понятие "толлинг", так как при нем заказчиком является иностранная компания.
Толлинговые внешнеторговые операции широко распространены в мировой экономической практике (в пищевой, текстильной, швейной, перерабатывающей промышленности, черной и цветной металлургии, металлообработке, химической и горнорудной отраслях). Они возникают не только как экономический диктат в силу исторически сложившегося неравноправия партнеров, но и как взаимовыгодное партнерство между развитыми в экономическом отношении странами. Эксперты считают, что использование толлинга эффективно в следующих случаях:

· при переработке сырья экономически выгодно использовать дешевую рабочую силу развивающихся стран;

· cтрана-поставщик сырья не имеет достаточных мощностей по его переработке;

· внутренняя переработка сырья нежелательна по экологическим соображениям;

· источники дешевого сырья и дешевой электроэнергии расположены в различных странах.

Одним словом, использование толлинга происходит в рамках международного разделения труда. Примером последнего могут служить толлинговые операции на рынке сахара. Только в Европе существует несколько десятков заводов по переработке сахара-сырца в белый сахар (например, во Франции, Португалии, Финляндии, Великобритании). Около 20 аналогичных заводов, перерабатывающих тростниковый сахар, расположены в США. Используя давальческие схемы, эти страны стали крупными экспортерами белого сахара. Правительство Китая с целью стимулирования экспорта сахара на привозном сырье ввело льготы по импортной пошлине и НДС, однако рост объемов внутреннего потребления изготовленного из импортного сырья сахара заставил власти усомниться в обоснованности введения этих льгот.
Примером толлинговых операций в химической промышленности служит толлинговое соглашение, заключенное еще в 1995 году между Intercontinental Polimers Incorporation (IPI) и известной фирмой BASF, по которому IPI поставляет немецкой фирме на условиях толлинга исходное сырье (смоляную стружку на основе полибутилена), используемое при производстве магнитной ленты.
Толлинг также давно практикуется в алюминиевом бизнесе как форма международной кооперации, удешевляющая стоимость металла. К примеру, норвежская фирма Hydro Aluminium, используя дешевую электроэнергию, ежегодно производит сотни тонн металла по таким соглашениям с американскими заводами. Дополнительно возникающие транспортные расходы оказываются меньше, чем экономия на электроэнергии, так как в структуре цены алюминия доля затрат на электроэнергию весьма значительна.
Широкое распространение толлинговые операции получили в алюминиевой промышленности России, где они применяются с 1992 года. Причиной подобной схемы производства послужили недостаток оборотных средств в условиях кризиса неплатежей и одновременно высокие ставки банковского процента за кредиты, необходимые для закупки исходного сырья, в значительной мере импортного (из Украины и Казахстана).
Цены на алюминий на Лондонской бирже металлов в этом году постоянно снижаются. По мнению экспертов, падение цен на первичный алюминий является прямым отражением экономической ситуации в мире, в частности, снижения темпов роста экономики США и уменьшения спроса со стороны потребителей. Поэтому и доходы западных производителей алюминия падают вместе с ценами. Так, крупнейшая в мире алюминиевая компания Alcoa недавно объявила о снижении прибыли за III квартал 2001 г. на 7,9% — до $339 млн. (по сравнению с $368 млн. прибыли, полученной в прошлом году). В результате котировки акций Alcoa упали более чем на 21%. А председатель совета директоров компании Элайн Белда предположил, что слабый рынок на алюминий сохранится и в IV квартале 2001 г. Он заявил, что компания планирует сократить расходы к 2003 г. на $1 млрд. Alcoa уже законсервировала около 17% своих производственных мощностей (на 710 тыс. тонн первичного алюминия), расположенных на северо-западе США и в Бразилии. Не лучше обстоят дела и у наших производителей. Именно в связи с падением мировых цен на глинозем Николаевский глиноземный завод (НГЗ) использует толлинговые операции.
Таким образом, в Украине, как и во всем в мире, традиционный толлинг развивается, но он не всегда экономически обоснован.
Себестоимость продукции на заводе при использовании толлинга, как правило, уменьшается на величину стоимости сырья и снабженческо-сбытовых издержек. Эти издержки переходят к посреднику, и если они на этой фирме меньше, то общая эффективность производства повышается, что и приводит к образованию дополнительной прибыли.
Сокращение издержек снабжения и сбыта возможно, когда происходит кооперация с фирмой-посредником, имеющей более развитую снабженческую и сбытовую сеть. За счет сокращения издержек образуется дополнительная прибыль, которую присваивает, и вполне законно, фирма-посредник. Но при этом приведенный пример является довольно упрощенным, так как не учитываются следующие факторы:
1. Цена сырья, приобретаемого посредником, может быть существенно ниже цены сырья, закупаемого ранее заводом. Причем по разным причинам: за счет доступа на другие региональные рынки, за счет более выгодного обмена с прежним поставщиком или даже за счет потери качества.
2. При переходе на толлинг снабженческо-сбытовые издержки на заводе-изготовителе автоматически не исчезают. Чтобы они исчезли, необходимо уволить персонал, который данную деятельность осуществлял. Также не всегда возможно распродать (и даже предварительно полностью высвободить) основные средства, используемые в процессе снабжения и сбыта.
3. При распределении отдельных стадий производственного процесса между участниками в целом налогообложение возрастает.
4. Поскольку объем товарной продукции на заводе при переходе на толлинг уменьшается, то соответственно изменяется и сумма налогообложения. Как правило, налоги уменьшаются, соответственно должна увеличиваться прибыль. Однако существуют случаи (перевод на толлинг экспортной продукции), когда структура и объем налогообложения меняются для производителя неблагоприятно.

Комменатирий

На предприятиях эффективность давальческих схем оценивается по-разному

Нина Вдовиченко, финансовый директор ЗАО "Трикотажная фабрика "Роза":
— 95% швейных изделий производится фабрикой на давальческих условиях. Всю изготавливаемую продукцию мы отправляем на экспорт. Нашими партнерами являются фирмы из Франции и Германии. Мы предоставляем своим партнерам лишь услуги по пошиву одежды. Давальцы поставляют нам сырье, фурнитуру, нитки, выкройки, а также модели изделий и технические разработки. Предприятию это выгодно, потому что мы окупаем свои затраты и имеем небольшую прибыль.
Этот цех является самым большим, в данном производстве задействовано триста человек. Если не будет давальческого сырья, цех придется закрыть. Никто не купит наши модели на внешнем рынке. Мы, конечно, можем приобрести на внутреннем рынке импортные ткани. Но в Украине очень сложно сбыть эту продукцию.

Борис Кузьминский, председатель правления Житомирской чулочной фабрики:
— Нам невыгодно работать с давальцами, поэтому мы еще с 1 апреля текущего года ушли от давальческих схем. При работе с давальцами предприятие теряет около 10% чистого дохода. Давальцы устанавливают нормы хозяйственной деятельности. Если ошибаются они, то все равно не несут никакой ответственности. Из-за безответственности давальцев предприятие срывает сроки исполнения заказов, и это ущемляет наши интересы — мы теряем время и несем дополнительные затраты. После разрыва контрактов с давальцами мы вправе самостоятельно выбирать сырье по выгодной цене. Сейчас работаем только под заказ клиента.