Продал биткоин – заплати налоги. Как депутаты хотят контролировать рынок криптовалют в Украине

Як забезпечити розвиток і стійкість компаній: досвід TERWIN, NOVUS, Arcelor Mittal, СК ІНГО та 40 інших провідних топменеджерів та державних діячів.

11 квітня на Business Wisdom Summit дізнайтесь, як бізнесу адаптуватися до нових регуляторних вимог, реагувати на зміни та залучати інвестиції у нинішніх умовах. Реальні кейси від лідерів українського бізнесу.

Забронировать участие

С начала ноября в Верховной Раде появилось сразу два законопроекта, которые описывают правила налогообложения операций с виртуальными активами, а также механизм авторизации и надзора за поставщиками услуг, связанных с оборотом виртуальных активов (криптобиржи).

Инициатором первого законопроекта № 10225 является депутат от партии "Слуга народа" Александр Сова. Хотя концептуально разработкой этого документа занималась Нацкомиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (НКЦБФР).

Второй, альтернативный законопроект № 10225-1, формально зарегистрировал депутат "Слуги народа" Антон Швачко. Фактически этот проект готовило Министерство цифровой трансформации совместно с бизнесом, о чем сообщил министр цифровой трансформации Михаил Федоров.  

Учитывая активное развитие криптоиндустрии в Украине и тот резонанс, который вызывают любые попытки государства взять виртуальные активы под контроль, delo решило выждать, пока эмоции вокруг законодательных инициатив немного улягутся, и предметно разобраться, что ожидает криптоэнтузиастов.

Что уже сделано для регулирования рынка криптовалют в Украине

Верховная Рада еще в начале 2022 года приняла закон № 2074-IX "О виртуальных активах". Он является основополагающим документом, который регулирует правоотношения, возникающие при обороте виртуальных активов в Украине, определяет права и обязанности участников рынка виртуальных активов, основы государственной политики в этой сфере.

Этот закон так и не вступил в силу. Для того, чтобы это произошло, парламент должен был утвердить изменения в Налоговый кодекс об особенностях налогообложения операций с виртуальными активами.  

Соответственно, если Рада поддержит один из внесенных законопроектов (первый, к слову, содержит новую редакцию закона о виртуальных активах), нормативно-правовая база для крипторынка в Украине в целом будет готова.

Какой алгоритм налогообложения предлагают депутаты

Согласно нормам законопроекта № 10225, виртуальные активы приравнены к инвестиционным активам. В свою очередь, налогообложению будет подлежать инвестиционная прибыль от операций с виртуальными активами.

Расчет базы налогообложения будет происходить следующим образом:

• определяется финансовый результат от операции с конкретным виртуальным активом (прибыль или убыток). Для этого сумму дохода, полученного от операции с виртуальным активом, нужно уменьшить на стоимость этих виртуальных активов;
• доходом будет считаться цена, указанная в договоре купли-продажи/обмена криптоактива, которая не может быть ниже его рыночной стоимости, а стоимостью актива – сумма документально подтвержденных расходов на его приобретение, эмиссию, майнинг;
  
• налогоплательщик по результатам года определяет прибыль или убыток по операциям с криптовалютой, и отчитывается (декларирует) об итоговом финансовом результате перед налоговой.
  

"Если по результатам отчетного года получена инвестиционная прибыль от операций с виртуальными активами, ее значение будет включаться в общий налогооблагаемый доход", – объясняет Татьяна Жук, адвокат юридического бюро ECOVIS Bondar & Bondar.

Какими будут ставки налога

Шкала налогообложения для виртуальных активов максимально простая.

Инвестиционную прибыль от операций с криптовалютами депутаты предлагают облагать налогом на доходы физических лиц по ставке 18% и дополнительно еще военным сбором по ставке 1,5%. НДС для таких операций не предусмотрен. Исключение составляет лишь продажа NFT – виртуальных активов, определенных индивидуальными признаками. Сделки с ними будут дополнительно облагаться НДС.

Как будет выглядеть налогообложение на практике

Чтобы понять, как это будет работать в реальной жизни, возьмем два примера сделок.

Первый вариант: налогоплательщик на бирже купил биткоин, через месяц продал его и получил 10% дохода за счет того, что биткоин вырос в цене. Но при этом обмена виртуальных активов на фиатную валюту (гривну/доллар/евро) не было, средства так и остались в криптовалюте.

И совершенно неважно, получил ли налогоплательщик фиатную валюту или оставил свои деньги "замороженными" в криптовалюте.

"Согласно законопроекту № 10225, для целей налогообложения продажей виртуального актива является как его продажа за деньги, так и его обмен на другую криптовалюту либо любые другие операции, в результате которых происходит переход права собственности на виртуальный актив", – уточняет Татьяна Жук.

Второй вариант: налогоплательщик производит обмен криптовалюты по р2р-схеме. Со своей банковской карты он на карту другого физлица переводит некую сумму в гривне и получает на свой кошелек криптовалюту. Потом по такой же схеме происходит продажа криптовалюты за гривну с ее зачислением на карту налогоплательщика.

Как объясняет юрист GLS Law Company Алина Горяева, законопроект № 10225 вводит понятие продажи (отчуждения) виртуального актива для целей налогообложения. А в случае с р2р-операциями как раз и происходит такая продажа, то есть, обмен криптовалюты на фиатные деньги.

Поэтому инвестиционная прибыль от подобных операций попадает под 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора.

Как будет происходить контроль за уплатой налогов

Депутаты хотят сделать биржевые площадки налоговыми агентами, которые будут вычитать налог из инвестиционной прибыли.

"Это означает, что в момент операции с виртуальными активами биржа должна начислять налоги и удерживать их из тех транзакций, которые проводят физические лица", – комментирует Алина Горяева.

Помимо этого, налоговые агенты обязаны вести учет всех операций: отражать объем доходов, начисленных пользователям биржи, сумму удержанного с них налога и ежеквартально передавать эти данные в Государственную налоговую службу (ГНС).

Вдобавок к этому торговые площадки будут обязаны хранить историю транзакций за 5 лет, а по запросу ГНС биржам придется предоставлять информацию об операциях конкретных пользователей.

Впрочем, налогоплательщика-физлицам тоже придется контролировать все свои операции с криптовалютой. Каждый украинец, который в течение года проводил хоть какие-то сделки с виртуальными активами, должен будет отразить годовой финансовый результат от таких операций в декларации об имущественном состоянии и доходах. Причем, не имеет значения, будет это прибыль или убыток. Покупал биткоины – в любом случае подавай декларацию!

В чем отличия законопроекта, который разработало Минцифры

Альтернативный законопроект № 10225-1 от Минцифры предполагает несколько иной подход к налогообложению операций с виртуальными активами.

Будет предусмотрен некий льготный период. Но только для тех налогоплательщиков, у которых годовая сумма инвестиционной прибыли от операций с виртуальными активами не превышает 7 млн грн.

Первые три года после вступления в силу закона ставка НДФЛ для инвестприбыли от таких операций составит 5%, в течение следующих пяти лет – 9%, а далее ставка вырастет до 18%.

Надзор на рынке виртуальных активов будет осуществлять не НКЦБФР, а Минцифры. Оно будет принимать решение об авторизации криптобирж в течение 30 дней с даты подачи заявления. Причем, ежегодная плата за работу в Украине не предусмотрена. Вместо этого будет разовый платеж за доступ на рынок – от 17 до 51 тыс грн. Сама авторизация бессрочная.