Операция "Фискализация". Как обмен налоговыми данными повлияет на владельцев банковских счетов за границей

Обмен налоговой информацией будет выглядеть следующим образом. ГНС отправит сведения о счетах зарубежных граждан, которые открыты в украинских финучреждениях, налоговым органам других стран. Взамен ГНС получит сведения об аналогичных счетах, которые принадлежат украинцам в иностранных банках, инвестиционных и страховых компаниях.

На этом этапе никакие последствия (штрафы, доначисление налоговых обязательств и т.д.) владельцам "заморских" счетов не грозят. Но в будущем ГНС благодаря регулярному обмену подобными данными сможет выявлять украинцев, которые имеют накопления за рубежом, не декларируют их и не уплачивают с них налоги.

Что такое обмен налоговой информацией

Механизм обмена финансовой информацией для целей налогообложения разработала Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Он был внедрен в 2013 году.

Этот стандарт получил название CRS (Common Reporting Standard). Он предусматривает взаимный обмен данными между странами, которые присоединились к такому обмену, о финансовых счетах и активах иностранных граждан и резидентов.

На сегодняшний день партнерами по обмену информацией являются 118 стран. В их числе теперь есть и Украина.

Соответствующий перечень стран размещен на официальном сайте ГНС.

Как происходит обмен налоговой информацией на практике

ГНС собирает данные у подотчетных финансовых учреждений (банки, торговцы ценными бумагами, инвестфонды и т.д.), их еще называют финансовыми агентами.

Такие агенты в период до 1 июля 2024 года должны были предоставить налоговой специальные отчеты о счетах резидентов тех юрисдикций, которые входят в упомянутый список из 118 стран.

Отчеты охватывают период с 1 июля 2023 года по 31 декабря 2023 года.

Украинская налоговая обрабатывает эти отчеты и 30 сентября 2024 года она разошлет их налоговым (фискальным) органам тех стран, которые являются партнерами Украины по обмену.

В свою очередь украинская ГНС получит от партнеров по обмену данные о счетах украинцев, которые открыты в других юрисдикциях. К примеру, в Австрии, Бельгии, Швейцарии или на Сейшельских островах.

Кто обязан собирать данные о своих клиентах

Министерство финансов еще в декабре 2023 года опубликовало подробное разъяснение, какие финансовые структуры попадают под требования CRS, какие не попадают, о каких именно счетах будет получать данные ГНС, а какие счета исключены из обмена.

К подотчетным финансовым агентам относятся:

1. Банки;
2. Брокеры, обслуживающие счета в ценных бумагах;
   
3. Кредитные союзы;
   
4. Операторы платежных услуг;
   
5. Эмитенты электронных денег;
   
6. Компании по управлению активами (КУА);
   
7. Корпоративные и паевые инвестфонды;
   
8. Фонды финансирования строительства, фонды операций с недвижимостью и управители этих фондов;
   
9. Негосударственные пенсионные фонды, администраторы и управители активами НПФ;
   
10. Страховые компании, которые оформляют договора страхования жизни (с некоторыми исключениями).
    

Не являются подотчетными агентами Кабинет Министров, Нацбанк, международные межправительственные организации, Пенсионный фонд Украины, а также пенсионные фонды Кабмина, НБУ и международных организаций.

Какие данные передаются по CRS

По сути, любой счет, который открыт в подотчетных финансовых организациях, становится предметом мониторинга и последующего обмена. То есть, это депозитные счета, кастодиальные счета (предназначенные для ценных бумаг), доли в инвестиционных фондах, страховые договора и пенсионные счета.

Перечень счетов, которые не попадают в CRS-обмен, достаточно ограничен. В частности, это накопительные и пенсионные счета, которые подлежат льготному налогообложению; счета, которые предназначены для исполнения судебных решений, для продажи или сдачи имущества в аренду; депозитные счета, которые банк открывает для погашения задолженности клиентом.

Чьи счета попадут в первый обмен налоговой информацией

Пока что напрячься следует только миллионерам. Дело в том, что в первый обмен данными, который пройдет 30 сентября, попадут счета с высокой стоимостью. Это счета, принадлежащие физлицам, эквивалент которых превышал 1 млн долл. на 30 июня 2023 года.

А вот уже спустя год, в сентябре 2025-го, в обмен налоговой информацией будут включены все остальные счета физлиц достоинством менее 1 млн долл. Кроме того, в дальнейшем в обмен попадут также счета организаций (компаний), сумма которых превышает 250 тыс. долл.

Этапы запуска обмена налоговой информацией

К чему готовиться владельцам иностранных счетов

Не стоит забывать, что украинские граждане обязаны декларировать свои доходы независимо от юрисдикции. То есть, если в швейцарском или австрийском банке открыт депозит, то сведения о нем и о начисленных по нему процентах в необходимо отобразить в ежегодной декларации.

Так поступают далеко не все. Поэтому ГНС хочет упростить себе доступ к такого рода сведениям об украинских налогоплательщиках, которые избегают декларирования.

Получая данные в рамках CRS, украинская налоговая будет знать:

• ФИО владельца счета, его дату рождения, адрес регистрации/проживания;
• Идентификационный номер налогоплательщика;
• Реквизиты счета и валюту счета;
• Сведения о финансовом учреждении, где был открыт счет;
• Текущий баланс счета и начисленный доход/полученную прибыль.

Таким образом, у ГНС будет вся необходимая информация для того, чтобы начислить налоговые обязательства в виде НДФЛ. Не исключены и штрафные санкции, которые могут достигать 50% суммы неуплаченного налога.

Впрочем, пока механизм CRS в Украине находится в "пилотной" стадии, поэтому доначисление налогов и штрафы не станут массовым явлением.

Но в 2025-2026 годах налоговая скорее всего основательно займется счетами украинцев за рубежом и будет привлекать любителей заморских юрисдикций к ответственности.