Налоговые ставки растут и проверок все больше. Главные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году

Як забезпечити розвиток і стійкість компаній: досвід TERWIN, NOVUS, Arcelor Mittal, СК ІНГО та 40 інших провідних топменеджерів та державних діячів.

11 квітня на Business Wisdom Summit дізнайтесь, як бізнесу адаптуватися до нових регуляторних вимог, реагувати на зміни та залучати інвестиції у нинішніх умовах. Реальні кейси від лідерів українського бізнесу.

Забронировать участие

На первый взгляд может показаться, что глобальные изменения в законодательстве не происходят. Но налоговое администрирование ужесточается, полномочия проверяющих стали шире, а ставки отдельных налогов растут или будут пересмотрены в ближайшем будущем.

И депутаты не намерены останавливаться на достигнутом. Они заявляют о том, что на оборонные расходы в 2024 году нужно где-то найти дополнительно около 300 млрд грн. Искать эти деньги, скорее всего, будут в карманах налогоплательщиков.

Так что, очередное повышение налогов уже не за горами.

Что нового в налогообложении появилось с начала года

В течение 1-го полугодия налоговое законодательство в Украине пополнилось целым перечнем новых норм. Часть из них имеет технический характер, некоторые же достаточно важны и касаются многих налогоплательщиков.

С 1 января:

• увеличились на 20% специфические ставки акцизного налога и минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога с табачных изделий;
• банки платят налог на прибыль по ставке 25% (стандартная ставка – 18%);
  
• упразднена льгота в виде освобождения от уплаты НДС при ввозе в Украину некоторых лекарственных средств и медицинских изделий.
  

С 16 марта:

• освобождены от уплаты платы за землю земельные участки, на которых расположены объекты жилой и/или нежилой недвижимости, разрушенные в результате боевых действий;
• отменена ответственность за ошибочную уплату налогоплательщиком денежного обязательства на другой бюджетный счет (при условии своевременной уплаты такого налога на правильный счет);
  
• перечень получателей благотворительной помощи, которая не включается в общий налогооблагаемый доход, дополнена такой категорией, как военнослужащие (резервисты), не имеющие статуса участников боевых действий, и члены семей военнослужащих, которые погибли;
  
• налогоплательщики при внесении изменений в сведения о юрлице могут теперь заявить о желании зарегистрироваться плательщиком НДС, плательщиком единого налога или быть включенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.
  

Кроме того, Верховная Рада 9 мая приняла два законопроекта (№ 10168-2 и № 10169-2). Первый предусматривает, что Кабинет министров может вводить и отменять режим экспортного обеспечения для некоторых видов сельхозпродукции. Под действие такого режима будут попадать только те сельхозпроизводители, которые являются плательщиками НДС.

Одна из ключевых норм второго законопроекта заключается в том, что таможенное оформление сельхозпродукции в рамках режима экспортного обеспечения будет доступно при помощи упрощенной таможенной декларации.

"В целом эти два законопроекта призваны усилить борьбу с теневым экспортом сельскохозяйственной продукции. Но они все еще ожидают подписи президента, поэтому пока невозможно оценить их фактическое влияние", – уточняет партнер юридической компании Moris Василий Андрусяк.

Какие налоговые изменения начнут действовать во 2-м полугодии

Уже вскоре, с 16 июня, вступит в силу норма, которая даст налогоплательщикам возможность взаимодействовать с Государственной налоговой службой (ГНС) в режиме видеоконференции при рассмотрении материалов проверок и жалоб.

С 1 июля должны уменьшиться сроки проверок в отношении сумм НДС, которые подлежат бюджетному возмещению. "Камеральные проверки должны проводиться в течение 20 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации, а сроки проведения документальных проверок бюджетного возмещения должны сократиться с 60 до 40 календарных дней", – говорит Василий Андрусяк.

Что касается ревизий в целом, то на 2024 год отменен мораторий на налоговые проверки для большинства налогоплательщиков. В первую очередь в план-график документальных проверок попадают те представители бизнеса, деятельность которых ГНС считает рисковой.

С 1 августа обновится порядок взаимодействия налоговых органов и Центрального депозитария ценных бумаг и депозитарных учреждений. Налоговые органы получат доступ к данным об открытых депозитарных счетах учредителей хозяйственных обществ (владельцев долей в уставном капитале).

Помимо этого, на второе полугодие запланирован первый автоматический обмен данными о финансовых счетах между ГНС и налоговыми органами других стран.

"На практике это означает, что украинская налоговая узнает о том, кто из налоговых резидентов Украины имеет счета в иностранных финансовых учреждениях", – объясняет Василий Андрусяк.

Каких еще налоговых "сюрпризов" ждать в будущем

Среди самых "свежих" изменений – законопроект № 11090, согласно нормам которого ставки акциза на табачные изделия будут привязаны к евро, и законопроект № 11256-2 о приведении акциза на основные виды топлива (бензин, дизель, сжиженный газ, биотопливо) к уровню ставок, которые установлены в Евросоюзе.

Если сконцентрироваться на главном, то вплоть до 2028 года:

• акцизные налоги на сигареты и на прочую табачную продукцию вырастут на 20-50% до 67/85 евро за 1 кг продукции или за 1000 штук;
• акцизы на топливо вырастут на 34-136% до 359 евро/1000 л (бензин), 330 евро/1000 л (дизтопливо), 70 евро/1000 л (автогаз).
  

Рада поддержала оба законопроекта пока только в первом чтении, но их судьба явно предрешена – они будут приняты и вступят в силу.

На повестке дня повышение других налогов и сборов. Готового законопроекта еще нет, но уже идут дискуссии о пересмотре ставок НДС и военного сбора. В частности, базовая ставка НДС может вырасти с 20% до 23%, а военный сбор – с 1,5% до 5%.

"Но это (прогрессивная шкала – ред.) точно не ближайшая перспектива, поскольку это планируется делать после реформирования упрощенной системы налогообложения и после реформы налогового администрирования в части обеспечения конфиденциальности и защиты данных в системах ГНС", – говорит Татьяна Жук.