Налоговые ставки растут и проверок все больше. Главные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году

Відкрийте нові горизонти для вашого бізнесу: стратегії зростання від ПриватБанку, Atmosfera, ALVIVA GROUP, Bunny Academy та понад 90 лідерів галузі.

12 грудня на GET Business Festival дізнайтесь, як оптимізувати комунікації, впроваджувати ІТ-рішення та залучати інвестиції для зростання бізнесу.

Забронировать участие

На первый взгляд может показаться, что глобальные изменения в законодательстве не происходят. Но налоговое администрирование ужесточается, полномочия проверяющих стали шире, а ставки отдельных налогов растут или будут пересмотрены в ближайшем будущем.

И депутаты не намерены останавливаться на достигнутом. Они заявляют о том, что на оборонные расходы в 2024 году нужно где-то найти дополнительно около 300 млрд грн. Искать эти деньги, скорее всего, будут в карманах налогоплательщиков.

Так что, очередное повышение налогов уже не за горами.

Что нового в налогообложении появилось с начала года

В течение 1-го полугодия налоговое законодательство в Украине пополнилось целым перечнем новых норм. Часть из них имеет технический характер, некоторые же достаточно важны и касаются многих налогоплательщиков.

С 1 января:

• увеличились на 20% специфические ставки акцизного налога и минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога с табачных изделий;
• банки платят налог на прибыль по ставке 25% (стандартная ставка – 18%);
  
• упразднена льгота в виде освобождения от уплаты НДС при ввозе в Украину некоторых лекарственных средств и медицинских изделий.
  

С 16 марта:

• освобождены от уплаты платы за землю земельные участки, на которых расположены объекты жилой и/или нежилой недвижимости, разрушенные в результате боевых действий;
• отменена ответственность за ошибочную уплату налогоплательщиком денежного обязательства на другой бюджетный счет (при условии своевременной уплаты такого налога на правильный счет);
  
• перечень получателей благотворительной помощи, которая не включается в общий налогооблагаемый доход, дополнена такой категорией, как военнослужащие (резервисты), не имеющие статуса участников боевых действий, и члены семей военнослужащих, которые погибли;
  
• налогоплательщики при внесении изменений в сведения о юрлице могут теперь заявить о желании зарегистрироваться плательщиком НДС, плательщиком единого налога или быть включенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.
  

Кроме того, Верховная Рада 9 мая приняла два законопроекта (№ 10168-2 и № 10169-2). Первый предусматривает, что Кабинет министров может вводить и отменять режим экспортного обеспечения для некоторых видов сельхозпродукции. Под действие такого режима будут попадать только те сельхозпроизводители, которые являются плательщиками НДС.

Одна из ключевых норм второго законопроекта заключается в том, что таможенное оформление сельхозпродукции в рамках режима экспортного обеспечения будет доступно при помощи упрощенной таможенной декларации.

"В целом эти два законопроекта призваны усилить борьбу с теневым экспортом сельскохозяйственной продукции. Но они все еще ожидают подписи президента, поэтому пока невозможно оценить их фактическое влияние", – уточняет партнер юридической компании Moris Василий Андрусяк.

Какие налоговые изменения начнут действовать во 2-м полугодии

Уже вскоре, с 16 июня, вступит в силу норма, которая даст налогоплательщикам возможность взаимодействовать с Государственной налоговой службой (ГНС) в режиме видеоконференции при рассмотрении материалов проверок и жалоб.

С 1 июля должны уменьшиться сроки проверок в отношении сумм НДС, которые подлежат бюджетному возмещению. "Камеральные проверки должны проводиться в течение 20 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации, а сроки проведения документальных проверок бюджетного возмещения должны сократиться с 60 до 40 календарных дней", – говорит Василий Андрусяк.

Что касается ревизий в целом, то на 2024 год отменен мораторий на налоговые проверки для большинства налогоплательщиков. В первую очередь в план-график документальных проверок попадают те представители бизнеса, деятельность которых ГНС считает рисковой.

С 1 августа обновится порядок взаимодействия налоговых органов и Центрального депозитария ценных бумаг и депозитарных учреждений. Налоговые органы получат доступ к данным об открытых депозитарных счетах учредителей хозяйственных обществ (владельцев долей в уставном капитале).

Помимо этого, на второе полугодие запланирован первый автоматический обмен данными о финансовых счетах между ГНС и налоговыми органами других стран.

"На практике это означает, что украинская налоговая узнает о том, кто из налоговых резидентов Украины имеет счета в иностранных финансовых учреждениях", – объясняет Василий Андрусяк.

Каких еще налоговых "сюрпризов" ждать в будущем

Среди самых "свежих" изменений – законопроект № 11090, согласно нормам которого ставки акциза на табачные изделия будут привязаны к евро, и законопроект № 11256-2 о приведении акциза на основные виды топлива (бензин, дизель, сжиженный газ, биотопливо) к уровню ставок, которые установлены в Евросоюзе.

Если сконцентрироваться на главном, то вплоть до 2028 года:

• акцизные налоги на сигареты и на прочую табачную продукцию вырастут на 20-50% до 67/85 евро за 1 кг продукции или за 1000 штук;
• акцизы на топливо вырастут на 34-136% до 359 евро/1000 л (бензин), 330 евро/1000 л (дизтопливо), 70 евро/1000 л (автогаз).
  

Рада поддержала оба законопроекта пока только в первом чтении, но их судьба явно предрешена – они будут приняты и вступят в силу.

На повестке дня повышение других налогов и сборов. Готового законопроекта еще нет, но уже идут дискуссии о пересмотре ставок НДС и военного сбора. В частности, базовая ставка НДС может вырасти с 20% до 23%, а военный сбор – с 1,5% до 5%.

"Но это (прогрессивная шкала – ред.) точно не ближайшая перспектива, поскольку это планируется делать после реформирования упрощенной системы налогообложения и после реформы налогового администрирования в части обеспечения конфиденциальности и защиты данных в системах ГНС", – говорит Татьяна Жук.