Главные налоговые изменения 2024 года: рост ставок, отмена льгот и контроль КИК

Як забезпечити розвиток і стійкість компаній: досвід TERWIN, NOVUS, Arcelor Mittal, СК ІНГО та 40 інших провідних топменеджерів та державних діячів.

11 квітня на Business Wisdom Summit дізнайтесь, як бізнесу адаптуватися до нових регуляторних вимог, реагувати на зміни та залучати інвестиції у нинішніх умовах. Реальні кейси від лідерів українського бізнесу.

Забронировать участие

Верховная Рада в конце 2023 года воздержалась от того, чтобы снова "перекраивать" Налоговый кодекс. Только Кабинет министров принял Национальную стратегию доходов до 2030 года, но она является декларативным документом (планом действий), а не законом.

Тем не менее, с 2024 года все равно вступили в силу некоторые налоговые новшества. Для некоторых категорий налогоплательщиков, как физлиц, так и юрлиц, последние изменения в налоговом законодательстве могут быть важными и даже болезненными.

Единый налог и единый соцвзнос

С 1 января 2024 года выросли ставки единого налога (ЕН) для предпринимателей первой и второй групп упрощенной системы налогообложения. Это связано с увеличением прожиточного минимума и минимальной зарплаты, которые выросли с 2684 грн до 3028 грн и с 6700 грн до 7100 грн соответственно. Напомним, что СПД первой группы платят налог по ставке 10% прожиточного минимума, а второй группы – по ставке 20% минимальной зарплаты.

"Таким образом, ставка единого налога составит для предпринимателей первой группы – 302,8 грн в месяц (908,4 грн в квартал), а для предпринимателей второй группы – 1420 грн в месяц (4260 грн в квартал)", – уточняет Виктория Ковальчук, партнер юридической компании Esquires.

Вырастет минимальный платеж по единому соцвзносу (ЕСВ), который также привязан к минимальной зарплате. Ставка ЕСВ – 22% "минималки". Соответственно, с 1 января плательщики ЕСВ обязаны отчислять в бюджет от 1562 грн ежемесячно. Кстати, с 1 апреля минимальная зарплата увеличится до 8000 грн, что снова приведет к росту платежей по ЕСВ.

Налог на прибыль банков

Изменение налогов произошло и для банков. С 2024 года банковский сектор платит налог на прибыль по ставке 25% вместо стандартной ставки на уровне 18%. Эта норма закреплена в законе № 3474-IX, которым были внесены поправки в Налоговый кодекс.

Нацбанк при этом советует не переживать: на стабильность банковской системы это никак не повлияет. Запаса прочности у банков – с избытком. Правда, финучреждениям будет сложнее наращивать свою капитализацию, так как им придется отдавать госказне больше денег.

По данным НБУ, на 1 декабря 2023 года прибыль банковского сектора превысила 130 млрд грн.

Льготы по НДС и акцизы

Продолжается повышение ставок акцизного налога на сигареты, табачные изделия и табакосодержащие вещества (жидкости для электронных сигарет). С 2024 года "табачный" акциз вырос на 20%.

Кроме того, утратили силу некоторые льготы, которые освобождали от НДС медикаменты и фармацевтическую продукцию.

"Упразднены льготы по НДС при поставке лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, что приведет к росту их стоимости для конечного покупателя", – объясняет Виктория Ковальчук.

Расширение оснований для налоговых проверок

Налоговые изменения – это не только ставки, но и администрирование. Представители ГНС смогут еще чаще наведываться с проверками к бизнесу. Дело в том, что согласно нормам закона № 3453-IX частично возобновлено проведение документальных плановых проверок, расширены категории налогоплательщиков, которые попадают под эти проверки.

Помимо производителей подакцизных товаров, игорного бизнеса, поставщиков финансовых и платежных услуг, налоговые инспекторы в 2024 году могут проверять:

• нерезидентов, которые ведут в Украине деятельность через обособленные подразделения и постоянные представительства;
• других налогоплательщиков, которые имеют повышенный уровень риска недоплаты налога на прибыль и НДС, а также выплачивают сотрудникам меньше заработной платы, чем предприятия из этой же отрасли в этом же регионе.
  

"В нынешних условиях следует ожидать, что подход налоговых органов к проверкам станет жестче: будет много доначислений и штрафов, а правовая позиция налоговой окажется максимально недружественной и неблагоприятной по отношению к бизнесу", – считает Юрий Дмитренко.

Согласно плану-графику налоговых проверок, который был опубликован на сайте ГНС 22 декабря 2023 года, в течение 2024 года налоговая намерена проверить около 2,3 тыс. компаний (юрлиц) и свыше 900 физлиц-предпринимателей.

В то же время, по-прежнему действует мораторий на проверки:

• предпринимателей первой и второй групп единого налога;
• бизнеса, который находится на временно оккупированных территориях или территориях, где ведутся боевые действия.
  

Больше препятствий для вывода капитала за рубеж

С 2024 года ГНС усиливает надзор за контролируемыми иностранными компаниями (КИК) и их собственниками.

В частности, речь о том, что с 2024 года действуют штрафы за неподачу отчетности о КИК и о сокрытии/искажении данных о таких компаниях их бенефициарами. Причем, размер штрафов исчисляется тысячами и даже сотнями тысяч гривен.

"Эти штрафы не новые, но с 2024 года налоговики наконец-то смогут их применять", – предупреждает старший юрист Asters Павел Шовак.

К примеру, штраф за неподачу уведомления в налоговую о КИК составляет 908 тысю грн, штраф за невовремя поданный отчет достигает 151 тысю грн, а штрафные санкции при занижении сумм операций КИК, указанных в отчете, могут составить 3 млн грн.

Помимо этого, с 2024 года начала действовать ответственность для финансовых агентов (банков, страховщиков, инвесткомпаний), которые должны передавать в ГНС сведения о счетах своих клиентов. Это связано с запуском и внедрением в Украине автоматического обмена налоговыми данными по стандарту CRS.