Миллиарды НДС вне закона. Почему бизнес до сих пор сталкивается с блокировкой налоговых накладных?

Як забезпечити розвиток і стійкість компаній: досвід TERWIN, NOVUS, Arcelor Mittal, СК ІНГО та 40 інших провідних топменеджерів та державних діячів.

11 квітня на Business Wisdom Summit дізнайтесь, як бізнесу адаптуватися до нових регуляторних вимог, реагувати на зміни та залучати інвестиції у нинішніх умовах. Реальні кейси від лідерів українського бізнесу.

Забронировать участие

По данным Государственной налоговой службы (ГНС) на 1 марта 2025 года, доля налоговых накладных, которые попали под блокировку, составила 0,4%. Годом ранее этот показатель был почти вдвое выше – 0,75%.

Кроме того, за год на 47% до 2,5 млрд грн сократилась сумма НДС, которая была указана в заблокированных накладных. На 30% уменьшилось число налогоплательщиков, которым был присвоен рисковый статус – их число на 1 марта составило 2,42 тысячи против 3,4 тысяч на 1 марта 2024 года.

Впрочем, опыт бизнеса в вопросах, которые связаны с регистрацией НДС-накладных, все равно нельзя назвать положительным.

Основные результаты регистрации и блокировки НДС-накладных

По данным ГНС

Почему налоговая блокирует налоговые накладные?

Порядок блокировки налоговых накладных и алгоритм их разблокировки прописан в постановлении Кабинета Министров № 1165 от 11 декабря 2019 года. Правительство регулярно вносит в него поправки. Самые свежие изменения вступили в силу 18 октября 2024 года, они уточняют правила безусловной регистрации НДС-накладных для плательщиков-аграриев.

Если вернуться к ключевым причинам блокировки налоговых накладных, то юристы говорят, что один из главных критериев – несоответствие ресурсов, материальных и трудовых активов характеру хозяйственной операции. Иными словами, если компания закупает ткань, но конечной продукцией, которую она продает, является мебель – это неизбежно вызовет проблемы с регистрацией НДС-накладных.

Еще одна распространенная ситуация, когда среди контрагентов налогоплательщика оказывается компания с рисковым статусом. В итоге все операции с этой компанией (а значит, и налоговые накладные) попадают под блокировку.

Как разблокировать налоговые накладные?

Представители бизнеса и некоторые депутаты неоднократно настаивали на том, что механизм разблокировки НДС-накладных должен быть максимально автоматизирован.

Например, налогоплательщик допустил ошибку, исправил ее и направил накладную на повторную регистрацию. Но, к сожалению, на практике все работает совершенно иначе.

Процедура разблокировки предусматривает, что плательщик НДС в течение 10 дней имеет право подать в ГНС жалобу, приложить к ней документы и пояснения, которые подтверждают информацию, указанную в заблокированной накладной.

Налоговая рассматривает такую жалобу до 30 дней. Но решение далеко не всегда положительное. Поэтому налогоплательщикам приходится обращаться в суд, что значительно затягивает разблокировку налоговых накладных.

Впрочем, процесс разблокировки все же стал несколько мягче. Во-первых, налоговая накладная подлежит автоматической регистрации в случае снятия с налогоплательщика рискового статуса. Во-вторых, у налогоплательщиков есть ​​возможность участвовать в рассмотрении жалоб и давать пояснения.

Как блокировка налоговых накладных влияет на бизнес?

Бизнес оказывается в патовой ситуации. Ведь пока идут суды, НДС остается замороженным, что отрицательно влияет на все финансовые операции.

Также налогоплательщик лишается права на налоговый кредит, что вынуждает его изымать средства из оборота, а сам процесс разблокировки создает ощутимую нагрузку на персонал, который вынужден заниматься собором и подготовкой документов и пояснений.

"В плохой ситуации оказываются особенно небольшие плательщики НДС, которые привлекают в ходе своей деятельности подрядчиков-неплательщиков НДС. Для таких поставщиков риски остановки регистрации налоговых накладных, которые не удастся разблокировать путем предоставления объяснений и документов, существенно возрастают", – констатирует Василий Андрусяк.

По мнению Алексея Некрасова, одной из ключевых проблем действующей системы администрирования НДС (СМКОР) является то, что она на свое усмотрение и по непонятным критериям оценивает "чистоту" бизнеса, что как раз и приводит к массовой блокировке налоговых накладных.

"Разумеется, в дальнейшем компания предоставляет объяснения относительно того, что бизнес минимизирует затраты и благодаря новейшим технологиям два работника фактически могут одновременно вести много сделок, а наличие складов является ненужными затратами, поскольку можно от производителя везти товар конечному покупателю. Но такие аргументы не находят своего отклика ни у бездушной машины, ни у комиссии, которая рассматривает эти объяснения", – говорит Алексей Некрасов.

Как будут меняться критерии блокировки налоговых накладных?

Государственная налоговая служба в начале марта сообщила о том, что механизм блокировки НДС-накладных снова будет меняться.

ГНС подготовила поправки в правительственное постановление № 1165, которые должны улучшить работу СМКОР.

В частности, налоговая предлагает:

• увеличить лимиты для безусловной регистрации накладных и ускорить регистрацию накладных на небольшие суммы (до 10 тыс. грн); 
• упростить проверку накладных для предпринимателей, которые ведут бизнес вблизи зоны боевых действий; 
• усовершенствовать алгоритм автоматического учета таблиц данных, которые подаются при регистрации накладных; 
• пересмотреть некоторые критерии присвоения рискового статуса налогоплательщикам.